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青島軟件產(chǎn)品增值稅政策界定說明
2012-09-07 08:41:19
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Admin
青島軟件產(chǎn)品增值稅政策界定說明
市局根據(jù)實際情況，經(jīng)研究，軟件產(chǎn)品增值稅政策做進一步界定說明，市局下達正式文件后，以正式文件為準。
一、軟件產(chǎn)品界定及分類
總局定義：本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。
為了便于區(qū)分，我們將其歸類為純軟件與嵌入式軟件產(chǎn)品
（一）純軟件產(chǎn)品
（1）存在獨立的安裝程序，可以保存于多種存儲介質(zhì)（如：光盤、軟盤、硬盤、U盤等）或在不同的文件系統(tǒng)之間進行拷貝、或者通過網(wǎng)絡(luò)進行下載，可多次在目標計算平臺上安裝和卸載。
（2）單獨計價銷售
（二）嵌入式軟件產(chǎn)品
總局定義：嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計算機硬件、機器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。
進一步明確：固化于硬件設(shè)備中銷售，且不提供通過外部接口進行安裝或升級功能的軟件產(chǎn)品
二、計算機硬件、機器設(shè)備的成本定義
嵌入式軟件一般與計算機硬件、機器設(shè)備（以下簡稱：硬件部分）等一起銷售，銷售時從貨物的實物形態(tài)上不可分割，因此，納稅人在會計處理時，應(yīng)區(qū)分軟件、硬件部分，分別依其生產(chǎn)成本的產(chǎn)生和歸集，設(shè)置相應(yīng)的會計科目和專欄，并按規(guī)范的會計流程進行核算，最后形成相應(yīng)的分類帳，總括反映不同軟件、硬件的生產(chǎn)成本情況。對于軟件品種、規(guī)格眾多的納稅人，可以適當分類反映。
硬件產(chǎn)品的成本應(yīng)該界定為生產(chǎn)成本，具體包括直接材料、直接人工、制造費用三個部分。
（一）直接材料，即原材料。指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。主要包括：原材料或主要材料、輔助材料、外購半成品、燃料、包裝物以及其他材料。
（二）直接人工，即生產(chǎn)工資及福利費。指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、獎金、津貼、補貼及按規(guī)定計提的福利費等。
（二）直接人工，即生產(chǎn)工資及福利費。指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資、獎金、津貼、補貼及按規(guī)定計提的福利費等。
（三）制造費用。指直接或間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但又不便于直接計入產(chǎn)品成本，以及沒有專設(shè)成本項目的各項費用。主要包括：生產(chǎn)單位管理人員的工資及福利費、辦公費、差旅費、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊費、機器設(shè)備的修理費、水電費、運輸費、勞動保護費、季節(jié)性及修理期間的停工損失等。
上述軟件、硬件的生產(chǎn)成本的核算必須符合現(xiàn)行會計基本準則和具體準則，計算和分配方法應(yīng)適當和科學，反映的成本信息真實可靠、內(nèi)容完整。
如企業(yè)未按照上述設(shè)置相應(yīng)的會計科目，應(yīng)按上述原則，重新歸集費用，并重新計算調(diào)整一般貨物和勞務(wù)銷售額。出現(xiàn)需歸集到硬件成本中的制造費用與管理費用、研發(fā)費用無法劃分的，一律劃入硬件成本，即使會計上不做處理，在計算稅款時也要相應(yīng)調(diào)整。
凡未分別核算或者核算不清的，不得享受退稅。
三、企業(yè)取得加工費抵扣問題
嵌入式軟件產(chǎn)品企業(yè)取得的委托加工費，應(yīng)做為企業(yè)硬件的實際生產(chǎn)成本進行歸集，計算一般貨物和勞務(wù)的銷售額，其進項稅額做為一般貨物和勞務(wù)進行抵扣。
四、軟件發(fā)票開具問題
增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及版本號，且必須與登記證書的相關(guān)內(nèi)容一致。
銷售嵌入式軟件產(chǎn)品開具發(fā)票時，可在發(fā)票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。不能在發(fā)票備注欄注明的，可在發(fā)票清單中注明。
五、軟件版本改變
增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定登記證書的，不征收增值稅。
對于緊跟著V后面的xx即版本的修改或升級，則意味著已變成不同的軟件，產(chǎn)品必須重新登記；如果版本不作變動，僅后續(xù)的的修改，則仍為同一軟件，產(chǎn)品不必重新登記。如：xx軟件1.0，升級xx軟件1.1，則仍為同一軟件，產(chǎn)品不必重新登記；如修改為xx軟件2.0，則需要重新登記。
青島軟件產(chǎn)品辦理咨詢電話：0532-88025608
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